Сегодня 23 января, 2021

Edit

последние
новости

Что изменится в специальных режимах налогообложения в 2021 году

Поделиться в facebook
Поделиться в twitter
Поделиться в vk
Поделиться в odnoklassniki
Поделиться в telegram
Поделиться в whatsapp

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД перестает применяться с 2021 года. Снятие с налогового учета автоматически произведут налоговые органы.

При отсутствии заявления о применении специальной системы, придется перейти на общий режим налогообложения и платить налоги в полном объеме. Поэтому лучше заранее подобрать специальную систему налогообложения с учетом существующих условий и ограничений.

Возможные варианты перехода – упрощенная система, патент и самостоятельная занятость.

Упрощенная система налогообложения

Может применяться как ИП, так и компаниями. В условиях для применения режима в 2021 году предусмотрен ряд изменений.

Индексация предельного уровня дохода

Впервые после введения УСН приказом Минэкономразвития от 30 октября 2020 года № 720 введен коэффициент-дефлятор – 1,032. С 1 января 2021 года максимальный доход для упрощенки составит 150*1,032=154,8 млн.руб.

Увеличение лимитов

Законом от 31 июля 2020 года №266-ФЗ предусмотрены новые лимиты в отношении дохода и количества работающих, допустимые для применения упрощенного режима.

Предел по доходам составит 200 млн. рублей (вместо 154,8), по количеству – 130 человек (было 100). Одновременно для доходов и численности свыше ранее установленных вводится повышенная ставка налога.

Важно!

1. Ставки 8% и 20% не могут быть уменьшены решением регионов.
2. Налог по увеличенной ставке будет платиться за тот квартал, в котором превышены ранее действующие лимиты.

Остальные условия УСН сохранились:
• стоимость основных средств не может быть выше 150 млн.руб.;
• доля учредителей – юридических лиц не больше 25%;
• отсутствие филиалов;
• ограничения на некоторые виды деятельности, напр., УСН не могут применять микрофинансовые организации, предприятия и ИП, добывающие полезные ископаемые и осуществляющие их сбыт, профессиональные брокеры;
• уплата налога производится раз в квартал, учет ведется в книге доходов и расходов, отчетность (декларация) сдается один раз в год.

Предполагается, что расчет налога при объекте «Доходы» для ИП и компаний, использующих онлайн-контрольно-кассовую технику (ККТ), будет осуществляться налоговиками. Для этого планируется до конца 2021 года внедрить систему «УСН-онлайн». В случае успешного внедрения необходимость в сдаче отчета отпадет.

Как перейти на УСН с ЕНВД

При переходе на упрощенку в соответствии со ст. 346.13 НК России необходимо в срок до 31.12.2020 года включительно поставить в известность налоговую службу. Форма заявления установлена приложением 1 к приказу ФНС №ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 года.

В заявлении указываются доходы за I-III квартал текущего года. Если доход получен только в рамках вмененки, в соответствующей строке ставится ноль или прочерк.
В случае, когда одновременно с ЕНВД применялся общий режим, указываются подпадающие под него доходы (письмо Федеральной налоговой службы от 20 октября 2020 года № СД-4-3/17181). К таким относятся, например, поступления от продажи основных средств.

Важно! Переход на УСН возможен, если доход за 9 месяцев 2020 года составляет не более 112,5 млн. руб. (п.2 ст.346.12 НК РФ).
Если ЕНВД применялся одновременно с УСН, заявления о переходе на упрощенку не подается.

Патентная система

Режим не доступен для юридических лиц, его могут применять только ИП. Налог считается в процентах от потенциально возможного дохода, величина которого устанавливается дифференцированно в зависимости от региона и типа предпринимательства.

Индексация предельной суммы потенциального дохода

В соответствии с п.7 ст. 346.43 НК России максимальный потенциальный доход не может быть выше 1 000 000 рублей с ежегодной индексацией. С учетом индекса-дефлятора на 2021 год – 1,637 (приказ Минэкономразвития №720 от 30.10.2020 г.), предельный показатель для расчета налога при патенте составит 1 637 000 рублей. Применение дефлятора – вопрос, отданный на усмотрение регионам.

С января 2021 года в ограничения для ПСН законопроектом № 973160-7 вносятся значительные изменения. Одна из целей – создание условий для того, чтобы патент стал приемлемой альтернативой ЕНВД.

Расширение видов деятельности

До 80 с 64 наименований увеличится список доступных для патентной системы видов предпринимательства. Режим, в частности, стал доступен для автостоянок.

Важно! Перечень перестал быть закрытым, носит рекомендательный характер, и регионы смогут самостоятельно вносить в него дополнения.

Вновь принятые виды деятельности, кроме автостоянок, освобождены от использования онлайн-ККТ. Законопроектом предусмотрено внесение соответствующих изменений в ст.2 закона 54-ФЗ, который регулирует вопросы использования контрольно-кассовой техники.

Недоступными для патентной системы останутся:
1. Деятельность на основе простого товарищества.
2. Выпуск товаров, облагаемых акцизом, извлечение и сбыт полезных ископаемых.
3. Торговля оптом и по договорам поставки.
4. Финансовая, кредитная деятельность, фондовые операции.
5. Перевозки пассажиров и грузов, если число автомобилей в собственности превышает 20 единиц.

Важно! Эти ограничения носят абсолютный характер и обязательны для регионов.

Изменение в ограничениях для сферы торговли и общепита

С 2021 года втрое увеличивается максимально допустимая площадь залов в торговле и общепите – с 50 м2 до 150 м2.

Таким образом, законодательно готовится «безболезненный» перехода с вмененки на патент.

Сокращение налога на сумму взносов в ФСС

На взносы в ФСС, перечисленные индивидуальным предпринимателем за себя и работников, разрешено уменьшать налог по правилам, действующим для ЕНВД:
• при наличии нанятого персонала уменьшение налога может составить до 50%;
• ИП без работников имеют право включать в расчет налога всю сумму перечисленных взносов.

В составе вычета учитываются взносы и платежи на обязательное, добровольное страхование и пособия по больничным листам в части, оплаченной работодателем.

Если у ИП без работников размер страховых выше, чем налог, разница может быть направлена на уменьшение налога по другому патенту, выданному в течение одного календарного года.

Важно! На следующий год остаток взносов не переносится.

Порядок пересчета налога с учетом взносов – уведомительный.

Прочие условия патентной системы остались прежними:
• ставка налога – 6%;
• пределы:
доход – не более 60 млн. руб. в год;
число работающих – не больше 15 человек;
• на каждый тип предпринимательства (или группу схожих) выдается отдельный патент продолжительностью от 1 до 12 месяцев;
• налог платится разово, если патент выдан менее чем на 6 месяцев, и в два приема, если срок больше полугодия;
• учет ведется в книге доходов.

Чтобы перейти на патентную систему, необходимо сдать заявление не позднее 17 декабря 2020 года. Форма установлена приказом ФНС России № ММВ-7-3/544 от 11 июля 2017 года.

Переходный период

Чтобы предприниматели, использующие режим ЕНВД, могли продолжить свою деятельность в 2021 году на основе патента, регионы должны принять соответствующие нормативные акты с перечнем допустимых видов деятельности и условным доходом для расчета стоимости патента.

Если к началу года регионы не успеют этого сделать, для ИП, которые в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД, предусмотрен переходный период до 31 марта. На этот период можно будет получить временный патент продолжительностью от 1 до 3 месяцев.

Важно! Законопроектом № 973160-7 предусмотрены льготные условия для перехода с ЕНВД на патентную систему – стоимость патента определяется с использованием понижающего коэффициента, равного 0,5.

Пример расчета потенциального дохода и стоимости патента

ИП оказывает услуги автосервиса, численность нанятого персонала – 7 человек, срок патента – 3 месяца.

Условный доход составит.

12 000*(7+1)*3*2,005*15/6*0,5=721 800 руб.,
где:
12 000 руб. – базовая доходность на одного работника в месяц;
(7+1) чел. – численность, включая ИП;
3 мес. – срок действия патента;
2,005 – коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2020 г. (Приказ Минэкономразвития РФ от 21 октября 2019 года в редакции приказа № 793 от 10.12.2019 г.)
15/6 – коэффициент пересчета налоговых ставок вмененки и патента;
0,5 – льготный коэффициент.
Стоимость патента – 721 800*6%=43 308 руб.
Налог на профессиональный доход (НПД)

Режим экспериментальный, введен на 10 лет в 2019 году для граждан, которые самостоятельно обеспечивают себе занятость. Режим регламентируется законом № 422-ФЗ.

Новое в НПД

Система доступна теперь для всех регионов. Ранее режим использовался только в регионах, включенных в эксперимент.

Работать на условиях НПД можно с 16 лет. Молодые предприниматели в возрасте 16-18 лет, ставшие самозанятыми в текущем году, в 2021 году получат в дополнение к стандартному вычету в размере 10 000 рублей дополнительный бонус – 12 130 рублей и смогут использовать его для уменьшения налоговых выплат. Самозанятые могут участвовать в госзакупках. Появилась возможность поиска работы по НПД через SuperJob. НПД невозможно комбинировать с другими режимами налогообложения.

Для системы недоступны:
• продажа товаров, облагаемых акцизом и имеющих специальную маркировку;
• перепродажа изделий и имущественных прав (исключение – имущество, которое использовалось для собственных нужд);
• извлечение и реализация полезных ископаемых;
• работа в качестве агентов, по договорам поручения и комиссии;
• доставка товаров при условии участия в платежах за них в интересах третьих лиц (ограничение снимается при использовании ККТ).
Условия и ограничения, оставшиеся неизменными:
• налогом облагается доход по ставке 4% при получении его от физических лиц, и 6% – от юридических;
• предусмотрен налоговый вычет в пределах 10 000 рублей в год;
• основные ограничения:
годовой доход не выше 2 400 000 рублей;
нельзя нанимать персонал.

Плюсы НПД:

1. Регистрация ИП не обязательна.
2. Упрощенный (онлайн) режим регистрации.
3. Учет полностью выполняется мобильным приложением ФНС России «Мой налог».

Перейти на режим просто – достаточно в течение месяца направить в налоговые органы уведомление о прекращении использования другой системы налогообложения. Подробно разъяснения по переходу и форме уведомлений даны в письме ФНС № СД-4-3/25577@ от 26 декабря 2018 года.

Компаниям и ИП, работающим по системе ЕНВД, осталось совсем немного времени для того, чтобы выбрать и оформить переход на оптимальный для своего бизнеса режим налогообложения.

При цитировании информации активная гиперссылка на evo-rus.com обязательна.

другие новости